MWST auf Trinkgeld: Vorsteuerabzug, Spesenabrechnung und Deklaration

Das Schweizer Mehrwertsteuergesetz knüpft die Steuerpflicht an einen Leistungsaustausch: Eine Partei erbringt eine Leistung, die andere zahlt dafür ein Entgelt (Art. 3 lit. e MWSTG). Trinkgeld erfüllt diese Voraussetzung nicht. Es handelt sich um eine freiwillige Zuwendung des Gastes an das Servicepersonal, ohne dass dafür eine zusätzliche oder besondere Gegenleistung vereinbart wäre. Die ESTV behandelt Trinkgeld deshalb als Nicht-Entgelt.

Auch wenn das Trinkgeld zusammen mit der Rechnung per Kreditkarte bezahlt wird, ändert sich an der MWST-Behandlung nichts. Der auf dem Kreditkartenbeleg ausgewiesene Gesamtbetrag enthält keine MWST auf den Trinkgeldanteil. Entscheidend ist immer die Originalrechnung des Restaurants, auf der nur die Konsumation mit MWST ausgewiesen ist.

Arbeitgeber können Trinkgeld als geschäftlich bedingte Auslage erstatten. Art. 327a OR verpflichtet den Arbeitgeber, alle notwendigen Auslagen zu ersetzen, die im Zusammenhang mit der Arbeitsausführung entstehen. Trinkgeld bei Geschäftsessen oder auf Dienstreisen fällt in der Regel darunter, sofern es branchenüblich und angemessen ist.

• Effektive Abrechnung mit Beleg: Das Trinkgeld wird auf dem Spesenbeleg separat notiert (z. B. handschriftlich auf der Restaurantquittung oder als Differenz zwischen Rechnungsbetrag und Kreditkartentotal). Der Vorsteuerabzug gilt nur für den Rechnungsbetrag ohne Trinkgeld.
• Beleglose Kleinspesen: Trinkgeld eignet sich besonders für die Abrechnung als beleglose Kleinspese. Die ESTV-Tagespauschale für Kleinspesen beträgt CHF 20.– pro Tag. Trinkgelder lassen sich innerhalb dieser Pauschale abrechnen, ohne dass ein Einzelbeleg nötig ist.
• Pauschalspesen gemäss Spesenreglement: Unternehmen mit einem von der kantonalen Steuerverwaltung genehmigten Spesenreglement können Trinkgeld über die Verpflegungspauschale (CHF 30.– pro Mahlzeit) oder die Kleinspesentagespauschale abdecken. In diesem Fall entfällt die Einzelabrechnung.

Ein konkretes Beispiel: Ein Mitarbeitender bezahlt ein Geschäftsessen über CHF 85.– (inkl. 8,1 % MWST) und gibt CHF 10.– Trinkgeld. Auf der Kreditkartenabrechnung erscheinen CHF 95.–. Der Vorsteuerabzug berechnet sich ausschliesslich auf den Rechnungsbetrag von CHF 85.– (Vorsteuer: CHF 6.37). Die CHF 10.– Trinkgeld sind erstattungsfähig, aber ohne Vorsteuerabzug. In der Buchhaltung wird das Trinkgeld als geschäftlicher Aufwand ohne Vorsteuer verbucht.

In der Finanzbuchhaltung wird erstattetes Trinkgeld als Geschäftsaufwand erfasst, typischerweise unter Repräsentations- oder Verpflegungskosten. Da keine MWST anfällt, erfolgt die Buchung ohne Vorsteuer-Code. Die korrekte Kontierung ist wichtig, damit bei einer MWST-Revision keine Beanstandungen entstehen.

Im Lohnausweis erscheint erstattetes Trinkgeld nicht als separater Posten, sofern die Erstattung im Rahmen eines genehmigten Spesenreglements erfolgt. Wird kein genehmigtes Reglement verwendet, sind effektiv erstattete Spesen inklusive Trinkgeld in Ziffer 13.1.1 des Lohnausweises zu deklarieren. Pauschal erstattete Spesen, die auch Trinkgeld abdecken, gehören in Ziffer 13.2.1, sofern das Reglement genehmigt ist.

Bei der MWST-Abrechnung gegenüber der ESTV ist darauf zu achten, dass Trinkgeld weder als steuerbarer Umsatz noch als Vorsteuer deklariert wird. Unternehmen, die mit der Saldosteuersatzmethode abrechnen, müssen Trinkgeld ebenfalls aus der Bemessungsgrundlage ausklammern.

Nicht jede Zahlung, die umgangssprachlich als Trinkgeld bezeichnet wird, ist auch mehrwertsteuerrechtlich als solches zu behandeln. Die Abgrenzung ist in bestimmten Konstellationen relevant und kann bei MWST-Revisionen geprüft werden.

• Service-Zuschlag auf der Rechnung: Ein auf der Rechnung ausgewiesener Service-Zuschlag (z. B. 10 % Service) ist kein freiwilliges Trinkgeld, sondern Teil des Entgelts. Dieser Zuschlag unterliegt der MWST und ist vorsteuerabzugsfähig. In der Schweiz ist ein separater Service-Zuschlag auf Restaurantrechnungen allerdings unüblich, da der Service im Preis inbegriffen ist.
• Trinkgeld an Taxifahrer oder Hotelpersonal: Die gleiche MWST-Regel gilt für Trinkgeld in allen Branchen: Ob Taxi, Hotel oder Coiffeur, freiwilliges Trinkgeld ist nie mehrwertsteuerpflichtig. In der Spesenabrechnung empfiehlt sich auch hier die Erfassung als Kleinspese.
• Trinkgeld im Ausland: Bei Geschäftsreisen ins Ausland fällt Trinkgeld unter die ausländischen Steuerregeln. Ein Vorsteuerabzug in der Schweiz ist ohnehin nicht möglich, da keine Schweizer MWST anfällt. Das Trinkgeld wird als Reisekostenaufwand verbucht.
• Überhöhtes Trinkgeld: Trinkgeld, das offensichtlich über das branchenübliche Mass hinausgeht (z. B. 50 % der Rechnungssumme), kann von der Steuerverwaltung als verdeckte Zuwendung oder nicht geschäftsmässig begründeter Aufwand qualifiziert werden. Als Richtwert gilt ein Trinkgeld von 5 bis 15 Prozent der Rechnungssumme.